Polizze unit linked: profili contrattuali e riflessi tributari
Autori: Primo Ceppellini e Roberto Lugano.
Testata “Norme e Tributi Mese”.
In merito alla corretta qualificazione delle polizze unit linked sia sotto il profilo contrattuale sia per quanto attiene ai riflessi tributari, esiste ormai da tempo un copioso filone di giurisprudenza di merito, formatosi peraltro in condizioni di incertezza normativa. Pur partendo dalla comune considerazione che si tratta di strumenti assicurativi con cause miste, si arriva di volta in volta a conclusioni diverse, stabilendo la prevalenza ora dell’aspetto previdenziale ora di quello finanziario. Anche alla luce di una recente sentenza della Commissione tributaria provinciale di Firenze, che afferma che le polizze unit linked rappresentano contratti di assicurazione tipici e come tali devono essere considerati ai fini del trattamento tributario, si può ritenere in conclusione che ai fini fiscali è importante strutturare il rapporto tra contraente e società di assicurazione nel modo più attento possibile, in modo da evitare contestazioni di simulazione ed essere in grado di dimostrare la natura previdenziale della polizza sottoscritta.
Premessa
Le polizze unit linked sono da tempo al centro dell’attenzione, soprattutto della giurisprudenza, per quanto riguarda la loro corretta qualificazione sia sotto il profilo contrattuale sia per quanto attiene alle conseguenze sul piano tributario. In generale, occorre rilevare che siamo in presenza di un contratto assicurativo sulla durata della vita umana, nell’ambito del quale le prestazioni sono però definite in forma variabile…
