Il conferimento e lo scambio di partecipazioni

Elia
16/10/2017
conferimento di partecipazioni, operazioni transfrontaliere

È online nella sezione Strumenti del nostro sito la pubblicazione monografica sul tema del conferimento e scambio di partecipazioni, aggiornata a ottobre 2017. Il lavoro approfondisce in particolare gli aspetti giuridici e procedurali relativi all’operazione di conferimento di partecipazioni sociali; gli aspetti contabili e di valutazione che riguardano le partecipazioni secondo le indicazioni previste dal principio contabile nazionale OIC 21; gli aspetti fiscali delle operazioni di conferimento e scambio di partecipazioni sociali con particolare riferimento a:

il regime ordinario di valutazione al “valore normale” previsto dall’articolo 9 del D.P.R. 22 dicembre 1986 n. 917 (di seguito indicato anche come “il TUIR”);
il regime di tassazione delle operazioni di conferimento di partecipazioni di controllo o di collegamento previsto dall’articolo 175 del Tuir;
il regime di tassazione delle operazioni di scambio di partecipazioni mediante “permuta” o “conferimento” previsto dall’articolo 177, comma 1 e 2, del Tuir;
il regime di tassazione degli scambi di partecipazioni c.d. “transfrontalieri” previsto dagli articoli 178 e seguenti del Tuir.

Di seguito l’indice del documento che può essere consultato e scaricato liberamente dal nostro archivio.

Il conferimento di partecipazioni sociali

Aspetti giuridici e procedurali
1. I conferimenti nelle società di persone
2. I conferimenti nelle società di capitali
  1. Società per azioni;
  2. Il conferimento di beni o crediti senza la relazione di stima ai sensi dell’articolo 2343-ter del Codice civile;
  3. Il controllo delle valutazioni da parte degli amministratori;
3. Società a responsabilità limitata

Aspetti contabili

Il principio contabile nazionale OIC 21 (“Partecipazioni”);
Le partecipazioni immobilizzate;
Le partecipazioni non immobilizzate;
Il cambiamento di destinazione;
Le informazioni relative alle società che redigono il bilancio in forma ordinaria;
Le informazioni relative alle società che redigono il bilancio in forma abbreviata (articolo 2435-bis del Codice civile) e delle micro imprese (articolo 2435-ter del Codice civile).

Aspetti fiscali

La valutazione al valore normale prevista dall’articolo 9 del Tuir;
Il conferimento di partecipazioni di controllo o di collegamento (articolo 175 del Tuir);
1. I requisiti soggettivi e oggettivi;
2. La determinazione della plusvalenza;
3. La tassazione delle plusvalenze;
4. Esempio;
5. Il conferimento di partecipazioni prive dei requisiti pex.

Lo scambio nazionale di partecipazioni

Lo scambio di partecipazioni mediante permuta (articolo 177, comma 1, del Tuir);
Lo scambio di partecipazioni mediante conferimento (articolo 177, comma 2, del Tuir);
1. La disciplina generale;
2. Regime di “realizzo controllato”;
3. Esempio;
4. Norma antielusiva specifica;
5. Il confronto tra la disciplina dei conferimenti di partecipazioni di controllo e di collegamento (articolo 175 del Tuir) e lo scambio di partecipazioni mediante conferimento (articolo 177 del Tuir);
6. Gli interventi di prassi sul tema.