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I chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate sulle novità fiscali

In occasione di recenti eventi pubblici organizzati dalla stampa specializzata, l’Agenzia delle Entrate ha fornito diversi chiarimenti in relazione all’ambito applicativo delle novità fiscali che sono state introdotte dal D.L. 23 ottobre 2018 n. 119 (convertito nella Legge 17 dicembre 2018 n. 136) e dalla Legge 30 dicembre 2018 n. 145 (c.d. legge di bilancio 2019). È questo il Tema del mese di marzo 2019, l’approfondimento a cura dei professionisti Cla Consulting che si può consultare integralmente (come tutti gli arretrati) nella sezione dedicata del nostro sito.

Ecco un sommario dei temi trattati

  1. IRES
    1. Interessi passivi
      1. Applicabilità per le microimprese
      2. Bilancio in forma abbreviata
      3. Costi non contabilizzati e accertamento penale
    2. Iperammortamento
      1. Cumulo con la mini IRES
      2. Investimenti rilevanti
      3. Rapporto con il “super ammortamento”
      4. Recupero dell’agevolazione
    3. Classificabilità della holding tra gli intermediari finanziari
  2. WELFARE AZIENDALE
    1. Documentabilità dei rimborsi spese
    2. Rimborso delle spese istruzione
    3. Rimborso delle spese di trasporto
    4. Spese di assistenza ai familiari non autosufficienti
  3. BILANCIO
    1. Valore delle aree sottostanti a fabbricati
  4. FISCALITÀ INTERNAZIONALE
    1. Disciplina CFC
    2. Utili black list
    3. Idoneità della documentazione dei prezzi di trasferimento
    4. Transfer pricing e sanzioni
    5. Entry tax e minusvalenze latenti
  5. FATTURA ELETTRONICA
    1. Termine di emissione
    2. Rapporti B2B e B2C
    3. Acquisto di carburante
    4. Fattura accompagnatoria e copia di cortesia
    5. Fatturazione differita
    6. Sanzioni
  6. IVA
    1. Detrazione IVA
    2. Detrazione IVA (acquisti effettuati nel 2018 con fattura ricevuta nel 2019)
    3. Intrastat e esterometro
    4. Mancata iscrizione al VIES
  7. PACE FISCALE
    1. Definizione delle liti pendenti
      1. Atti impositivi definibili
      2. Coobligati
      3. Società di capitali o di persone trasparenti
      4. Termine per la notifica del ricorso
      5. Definizione della lite con pagamento del 5%
      6. Definizione della lite con doppia soccombenza dell’Agenzia e rinvio
      7. Valore della controversia
      8. Determinazione dell’importo dovuto
      9. Sanzioni collegate al tributo
      10. Sospensione dei termini di impugnazione
      11. Il perfezionamento della procedura
    2. Definizione degli atti di accertamento
      1. Atti relativi all’imposta di registro
      2. Società in liquidazione senza c/c bancari
    3. Definizione agevolata dei PVC
      1. Le violazioni regolarizzabili
      2. Causa ostativa
      3. Atti definibili
    4. Rottamazione – ter
    5. Saldo a stralcio

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Carburanti e tracciabilità dei pagamenti

Recenti provvedimenti normativi hanno determinato la possibilità di documentare l’acquisto di carburante (benzina o gasolio) presso gli impianti di autotrazione attraverso l’utilizzo di mezzi di pagamento diversi dalla tradizionale “scheda carburanti”. È questo Il tema del mese di ottobre 2018, l’approfondimento a cura dei professionisti Cla Consulting consultabile sulla sezione dedicata del nostro sito. (Sempre sulle schede carburanti, si veda anche Il tema del mese di maggio 2018). I principali provvedimenti da considerare su questo tema sono la legge 205/2017 e del D.L. 79/2018.

A livello operativo, relativamente agli acquisti di benzina e gasolio, per i soggetti titolari di partita IVA è possibile:

  • continuare a utilizzare la scheda carburante fino alla data del 31 dicembre 2018;
  • in alternativa, a partire dal 1° luglio 2018, richiedere l’emissione di fattura elettronica.

Pertanto, fino alla data del 31 dicembre 2018:

  1. la scheda carburanti rappresenta un documento ancora idoneo, in alternativa alla fattura elettronica, per certificare gli acquisti di carburanti per autotrazione che sono effettuati dai soggetti IVA presso gli impianti stradali di distribuzione;
  2. è previsto l’esonero dall’utilizzo della scheda carburanti a condizione che l’acquisto dei carburanti venga effettuato attraverso l’utilizzo mediante mezzi tracciati.

A partire da queste linee generali l’argomento è stato approfondito prendendo in considerazione ulteriori specificazioni sul tema, tra cui i chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate con circolare 2 luglio 2018 n. 13.

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