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La liquidazione di società: aspetti fiscali

È ancora la liquidazione l’argomento del nuovo Strumento mensile a cura dei professionisti Cla Consulting. Il documento si concentra sugli aspetti fiscali dell’operazione, facendo seguito all’approfondimento del mese scorso che aveva invece affrontato il tema dal punto di vista civilistico e contabile. Potete trovare entrambi nella sezione dedicata del nostro sito insieme alle altre pubblicazioni monografiche in materia fiscale e tributaria.

La liquidazione volontaria è disciplinata dall’articolo 182 del Tuir. In particolare, questa disposizione risulta applicabile:

  • alle imprese commerciali individuali (anche in regime di contabilità semplificata);
  • alle società in nome collettivo ed in accomandita semplice e società ad essere equiparate ai sensi dell’articolo 5 del TUIR (anche in regime di contabilità semplificata);
  • alle società soggette all’imposta sul reddito delle società (Ires).

Durante il periodo della liquidazione della società, gli adempimenti relativi alla determinazione del reddito imponibile, al versamento delle imposte ed alla presentazione delle dichiarazioni fiscali sono demandati ai liquidatori.

Di seguito l’indice del documento che può essere consultato e scaricato liberamente dal nostro archivio.

1. Le imposte dirette

  • 1.1 Data di inizio della liquidazione
  • 1.2 I periodi d’imposta durante la liquidazione
  • 1.3 Le imprese individuali
  • 1.4 La liquidazione nelle società di persone
  • 1.5 Le società di capitali
  • 1.6 Trattamento fiscale delle perdite
  • 1.7 Trattamento fiscale delle somme distribuite ai soci
  • 1.8 La revoca della liquidazione
  • 1.9 Termini per la presentazione della dichiarazione dei redditi
  • 1.10 Responsabilità degli amministratori, del liquidatore e dei soci
  • 1.11 Gli accertamenti successivi alla chiusura della liquidazione
  • 1.12 Irap

2. Le imposte indirette e gli altri tributi

  • 2.1 Iva
  • 2.2 Imposta di registro
  • 2.3 Diritti annuali CCIAA

3. Il rimborso dei crediti erariali al termine della liquidazione

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La liquidazione: aspetti civilistici e contabili

È la liquidazione il tema del nuovo Strumento che trovate online nella sezione dedicata del nostro sito, insieme alle altre pubblicazioni monografiche su temi fiscali e tributari curate dai professionisti CLA Consulting.

Con la liquidazione si entra nella fase conclusiva della vita dell’impresa: l’azienda cessa di costituire un complesso organico destinato a fini produttivi e si passa al realizzo delle attività ed il pagamento delle passività. Nel presente documento sono esaminate le problematiche civilistiche e contabili relative all’operazione di liquidazione, con riferimento sia alle società di capitali sia alle società di persone e alle imprese individuali (l’analisi delle implicazioni di natura fiscale sarà invece oggetto di un futuro approfondimento). In particolare verrà analizzata l’operazione di liquidazione ordinaria, disciplinata dal Codice civile, e conseguente:

  • alla deliberazione dei soci;
  • al verificarsi delle cause di scioglimento previste dalla legge;
  • al verificarsi delle cause di scioglimento previste dal contratto sociale o dall’atto costitutivo.

Di seguito l’indice del documento che può essere consultato e scaricato liberamente dal nostro archivio.

  • Aspetti civilistici

  • 1.1 Società di persone
    • 1.1.1 Cause di scioglimento
    • 1.1.2 La delibera di liquidazione
    • 1.1.3 Effetti dello scioglimento
    • 1.1.4 Il procedimento di liquidazione
    • 1.1.5 Nomina dei liquidatori
    • 1.1.6 Realizzo dell’attivo, pagamento dei debiti e ripartizione del residuo
    • 1.1.7 Scioglimento della società
    • 1.1.8 Responsabilità dei soci
    • 1.1.9 Revoca della liquidazione
  • 1.2 Società di capitali
    • 1.2.1 Cause di scioglimento
    • 1.2.2 Effetti dello scioglimento
    • 1.2.3 La delibera di liquidazione
    • 1.2.4 Il procedimento di liquidazione
    • 1.2.5 La chiusura della liquidazione e la cancellazione della società dal registro delle Imprese     
    • 1.2.6 L’azione dei creditori insoddisfatti
  • 1.3 Poteri, obblighi e responsabilità di natura civilistica dei liquidatori
  • 1.4 L’attività del Collegio Sindacale nella fase di liquidazione

  • Aspetti contabili

  • 2.1 La consegna dei documenti
    • 2.1.1 Il conto della gestione nelle società di persone
    • 2.1.2 Società di capitali
  • 2.2 L’inventario delle attività e delle passività sociali
  • 2.3 Il bilancio iniziale di liquidazione
    • 2.3.1 Le finalità
    • 2.3.2 Struttura e contenuto
    • 2.3.3 Attività e passività da iscrivere nel bilancio iniziale
    • 2.3.4 Valutazione delle attività e passività. Fondo per costi e oneri di liquidazione
    • 2.3.5 I criteri di valutazione da adottare in fase di liquidazione
  • 2.4 Aspetti contabili del passaggio da azienda in funzionamento ad azienda in liquidazione       
  • 2.5 Bilancio intermedio (annuale) di liquidazione
    • 2.5.1 Aziende tutte assoggettate alla liquidazione
    • 2.5.2 Aziende delle quali si prosegue l’attività
    • 2.5.3 Pluralità di aziende (o di complessi aziendali relativi a rami distinti dell’impresa) di cui alcune in liquidazione ed altre in esercizio provvisorio
    • 2.5.4 Il primo bilancio intermedio di liquidazione
  • 2.6 Bilancio finale di liquidazione
    • 2.6.1 Il bilancio finale in senso stretto
    • 2.6.2 Il piano di riparto
  • 2.7 Effetti della revoca dello stato di liquidazione sui criteri di redazione dei bilanci intermedi
    • 2.7.1 Situazione patrimoniale di apertura dell’impresa

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