Tag : partecipazioni

Tax & Legal News – 07/2023

Edeas
02/05/2023
conferimento, iva, partecipazioni, patent box, penalty protection

FOCUS: Le proposte di modifica all’Iva nella delega fiscale

Gli altri temi trattati: È valida la clausola di aggiustamento prezzo nell’acquisto di partecipazioni; Il conferimento d’azienda trasferisce la penalty protection per il Patent box; I costi accessori all’acquisto della partecipazione non sono deducibili nella fusione inversa; Sono neutrali le fusioni tra società estere con partecipazioni in soggetti italiani; Le donazioni accertate scontano l’aliquota massima.

Sono alcuni degli argomenti che trovate nel nuovo numero di Tax & Legal News, la newsletter di informazione fiscale e tributaria curata dei professionisti CLA Consulting. L’ultimo numero è consultabile liberamente, insieme a tutti gli arretrati, nella sezione dedicata.

Di seguito l’indice:

SCADENZE FISCALI

FOCUS

La scissione di cassa

NEWS

DIRITTO SOCIETARIO

Nella S.r.l. è possibile il recesso consensuale del socio
È valida la clausola di aggiustamento prezzo nell’acquisto di partecipazioni

OPERAZIONI STRAORDINARIE

Il conferimento d’azienda trasferisce la penalty protection per il Patent box
I costi accessori all’acquisto della partecipazione non sono deducibili nella fusione inversa
Conferimento d’azienda e successiva cessione delle partecipazioni: la scelta contabile è neutra ai fini ace
Sono neutrali le fusioni tra società estere con partecipazioni in soggetti italiani

IMPOSTE DIRETTE

Il ravvedimento per il versamento della sostitutiva non salva il riallineamento

IMPOSTE INDIRETTE

Le donazioni accertate scontano l’aliquota massima
La cessione totalitaria di quote non è una cessione di azienda

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Tax & Legal News – 02/2023

Edeas
08/02/2023
assirevi, assonime, fusione, Hacker, partecipazioni, pex

Focus di questo numero: I chiarimenti sulla “pace fiscale”

Gli altri temi trattati: Assirevi aggiorna la lista di controllo per il bilancio consolidato; Fusione: non si riportano le posizioni soggettive se l’operazione è circolare; Conferimento di partecipazioni e scissione asimmetrica: la confusione sull’abuso del diritto; I costi per la cessione di partecipazioni PEX si deducono al 5 per cento; Servizi internazionali: i chiarimenti di Assonime; Nessuna esterovestizione per la società senza partecipazioni.

Di seguito l’indice:

SCADENZE FISCALI

FOCUS

I chiarimenti sulla “pace fiscale”

NEWS

BILANCIO

Assirevi aggiorna la lista di controllo per il bilancio consolidato

OPERAZIONI STRAORDINARIE

Fusione: non si riportano le posizioni soggettive se l’operazione è circolare
Nel conferimento di partecipazioni, i requisiti della holding si determinano in base ai valori effettivi
Conferimento di partecipazioni e scissione asimmetrica: la confusione sull’abuso del diritto
Posizione soggettive: per il riporto la cassazione richiede l’interpello

IMPOSTE DIRETTE

Il riscatto pagato agli hacker non è deducibile
Sono deducibili le perdite da cessione dei crediti verso società controllate
I costi per la cessione di partecipazioni PEX si deducono al 5 per cento
Commesse infrannuali da valutare sempre al costo
L’utilizzo della riserva in sospensione per l’acquisto di azione proprie è tassato
Le indennità risarcitorie percepite in periodi successivi all’evento sono sopravvenienze rateizzabili
La svalutazione di un onere pluriennale non è immediatamente deducibile
L’accordo transattivo rileva nell’esercizio di sottoscrizione
Sono integralmente deducibili i costi delle auto riaddebitati

IMPOSTE INDIRETTE

Servizi internazionali: i chiarimenti di Assonime

FISCALITÀ INTERNAZIONALE

Nessuna esterovestizione per la società senza partecipazioni

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Tax & Legal News – 20/2022

Edeas
16/11/2022
beni strumentali, holding, iper-ammortamenti, partecipazioni

Focus di questo numero: I conferimenti di partecipazioni in società holding

Gli altri temi trattati: La durata lunga della società esclude comunque il diritto di recesso del socio; Le componenti di conto economico complessivo (OCI) dei soggetti IAS rilevano nel test di vitalità; Iper-ammortamenti: la sospensione dell’interconnessione rallenta il bonus; Beni strumentali: clausole contrattuali e periodo di competenza; Holding dinamica all’esame della detrazione iva.

Di seguito l’indice:

SCADENZE FISCALI

FOCUS

I conferimenti di partecipazioni in società holding

NEWS

BILANCIO

La durata lunga della società esclude comunque il diritto di recesso del socio

OPERAZIONI SOCIETARIE

Le componenti di conto economico complessivo (OCI) dei soggetti IAS rilevano nel test di vitalità
Il complesso immobiliare con autorizzazioni e contratti di affitto è una azienda

IMPOSTE DIRETTE

Iper-ammortamenti: la sospensione dell’interconnessione rallenta il bonus
Per le liste clienti riallineate non scatta l’ammortamento in 50 anni

CREDITI DI IMPOSTA

Beni strumentali: clausole contrattuali e periodo di competenza

IMPOSTE INDIRETTE

Holding dinamica all’esame della detrazione iva

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Tax & Legal News – 12/2022

Edeas
22/06/2022
assonime, donazioni, partecipazioni, patent box, ravvedimento operoso, transfer price

Focus di questo numero: I chiarimenti sul Transfer Price

Gli altri temi trattati: L’OIC aggiorna tre principi contabili con le regole per i bilanci delle cooperative; Adempimenti di bilancio e principio di derivazione rafforzata per le holding; Assonime commenta il provvedimento attuativo del Patent box; Donazioni indirette registrate e non: le regole per la tassazione; Riversamento dei crediti non spettanti: l’Agenzia approva il modello.

Di seguito l’indice:

SCADENZE FISCALI

FOCUS

I chiarimenti sul Transfer Price

NEWS

SOCIETÀ E BILANCIO

L’OIC aggiorna tre principi contabili con le regole per i bilanci delle cooperative
Adempimenti di bilancio e principio di derivazione rafforzata per le holding

IMPOSTE DIRETTE

Il ravvedimento operoso non consente di revocare l’affrancamento delle partecipazioni
Assonime commenta il provvedimento attuativo del Patent box

IMPOSTE INDIRETTE

Donazioni indirette registrate e non: le regole per la tassazione

CREDITI DI IMPOSTA

Riversamento dei crediti non spettanti: l’Agenzia approva il modello

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News

Primo Ceppellini e Roberto Lugano nel Think Tank STS Deloitte – N. 2| Aprile 2022

Edeas
07/06/2022
Ceppellini, Deloitte, Lugano, oneri accessori, partecipazioni, Think Tank

“Il trattamento contabile e fiscale degli oneri accessori per l’acquisto di partecipazioni”

Primo Ceppellini, partner di Deloitte Tax and Legal, e Roberto Lugano, fondatori di CLA sono parte del Think Tank interno di STS Deloitte, che nella sua attività di sviluppo dei valori di qualità, competenza tecnica ed eccellenza dei professionisti dello Studio, si trova spesso ad affrontare temi rilevanti la cui applicazione concreta non ha ancora trovato soluzione definitiva, o per i quali le interpretazioni ufficiali fornite dagli organi competenti non sono completamente soddisfacenti.

Dalla collaborazione tra i vari componenti del Think Tank sono nati “I Casi” del Think Tank, che vengono ora resi disponibili pubblicamente per la consultazione.

Per consultare il documento e per i numeri precedenti

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Tax & Legal News – 09/2022

Edeas
11/05/2022
assonime, fusione, operazioni straordinarie, partecipazioni, scissione

Focus di questo numero: I nuovi termini per l’affrancamento delle partecipazioni

Gli altri temi trattati: I controlli nelle S.r.l. secondo Assirevi; Diritto societario e strumenti digitali: la circolare di Assonime; Fusione con LBO: per riportare gli interessi è fondamentale che siano riferiti all’acquisizione; Il conferimento delle partecipazioni detenute da persona fisica può ridurre carico fiscale sui dividendi; Si possono riportare le perdite se cambiano i soci e l’unica azienda viene data in affitto.

Di seguito l’indice:

SCADENZE FISCALI

FOCUS

I nuovi termini per l’affrancamento delle partecipazioni

NEWS

OPERAZIONI STRAORDINARIE

Fusione con LBO: per riportare gli interessi è fondamentale che siano riferiti all’acquisizione
Il regime di realizzo controllato si applica anche a conferimenti concatenati
Il conferimento delle partecipazioni detenute da persona fisica può ridurre carico fiscale sui dividendi

IMPOSTE DIRETTE

La rinuncia al credito genera incrementi ACE sulla partecipata anche se la partecipazione successivamente viene ceduta
Il sequestro di somme al debitore non è deducibile come perdita su crediti
La società estinta non applica ritenute su un TFM erogato dopo la cancellazione
Le riduzioni di patrimonio generate dall’adozione dell’IFRS 9 non hanno effetti sul calcolo dell’ACE
Si possono riportare le perdite se cambiano i soci e l’unica azienda viene data in affitto
Azione di recupero crediti infruttuosa: non basta la lettera del legale per dedurre la perdita

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News

Leveraged Cash Out in caso di previa rivalutazione di partecipazioni

Edeas
07/04/2022
abuso del diritto, holding, leveraged cash out, partecipazioni

Autori: Primo Ceppellini e Ivetta Macellari
Testata: Corriere Tributario

L’operazione di Leveraged Cash Out (LCO), con la quale si attua la monetizzazione delle partecipazioni previamente rivalutate, concretizza un comportamento abusivo quando ha un contenuto “circolare”, nel senso che attua sostanzialmente una “cessione a se stessi”: in tal caso, a parere dell’Amministrazione finanziaria, la ratio legis della rivalutazione facoltativa – che consiste nel favorire la circolazione delle partecipazioni – viene tradita e dunque il risparmio ritratto (la trasformazione di dividendi in plusvalenze con la conseguente possibilità di beneficiare della rivalutazione) risulta indebito.

La giurisprudenza ha confermato la liceità di tali operazioni sul presupposto, sia della presenza di una effettiva sostanza economica e/o di ragioni extra fiscali non marginali, sia avendo riguardo alla stessa finalità dell’istituto della rivalutazione. Pertanto, il rischio di contestazione di tale operazione non può che essere valutato caso per caso in base alla sua “tenuta” sotto il profilo di questi specifici elementi giuridici, e quindi, in ultima analisi, delle motivazioni a supporto che si è in grado di fornire.

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Tax & Legal News – 08/2021

Edeas
05/05/2021
assirevi, assonime, holdin, partecipazioni, scissioni

Le sanzioni interdittive 231/01 escludono temporaneamente il bonus per investimenti; Per i conferimenti di holding rileva la quota indirettamente posseduta; Non è elusiva la scissione quando la beneficiaria controlla la scissa; Holding: operazioni sulle partecipazioni fuori campo iva senza intervento nella gestione; Assonime commenta la dichiarazione annuale Iva.

Sono alcuni degli argomenti che trovate nel nuovo numero di Tax & Legal News, la newsletter di informazione fiscale e tributaria curata dei professionisti Cla Consulting. L’ultimo numero è consultabile liberamente, insieme a tutti gli arretrati, nella sezione dedicata.

Ecco l’indice completo:

Legislazione

Le sanzioni interdittive 231/01 escludono temporaneamente il bonus per investimenti

Interpretazioni

L’uso temporaneo all’estero non fa decadere dal credito di imposta per investimenti
La correzione di errori contabili ha effetti anche sull’Ace
Si corregge con l’integrativa l’errore nel prospetto degli aiuti di Stato
La Brexit non elimina lo status di esportatore abituale
Per i conferimenti di holding rileva la quota indirettamente posseduta
Non è elusiva la scissione quando la beneficiaria controlla la scissa

Giurisprudenza

Holding: operazioni sulle partecipazioni fuori campo iva senza intervento nella gestione
L’avviso di ricevimento della raccomandata prova la notifica dell’accertamento

Dottrina

Dall’OIC il documento definitivo sulla sospensione degli ammortamenti
Il CNDCEC aggiorna la relazione del collegio sindacale incaricato della revisione legale dei conti
Prime linee guida per visto di conformità e visto di congruità sull’informativa finanziaria aziendale
Assirevi aggiorna le liste di controllo sul bilancio di esercizio
Per i notai del triveneto le perdite sospese sono solo quelle del 2020
Assonime commenta la dichiarazione annuale Iva

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Tax & Legal News – 06/2021

Edeas
02/04/2021
ammortamenti, assonime, iva, partecipazioni, perdite, Sismabonus, start up

La cessione di partecipazioni dopo il conferimento fa decadere dal bonus aggregazioni; Polizze TFM deducibili ma sempre con il requisito della data certa; Il registro cespiti non condiziona la deduzione dell’ammortamento; CNDCEC e FNC si esprimono sulle novità per ammortamenti e perdite 2020; Il monitoraggio di Assonime sulle assemblee societarie del 2020.

Ecco l’indice completo:

Legislazione

Le Finanze hanno emanato il decreto attuativo per il “Patrimonio rilancio “di Cassa depositi e prestiti
Al via le istanze per il credito di imposta per la ricapitalizzazione

Interpretazioni

Se in un mandato subentra l’erede cointestatario non si verifica una cessione di titoli
La cessione di partecipazioni dopo il conferimento fa decadere dal bonus aggregazioni
È soggetta ad IVA la cessione di una pluralità di elementi patrimoniali

Giurisprudenza

Il registro cespiti non condiziona la deduzione dell’ammortamento
Polizze TFM deducibili ma sempre con il requisito della data certa
Le sponsorizzazioni sono deducibili se correlate non ai ricavi ma all’attività di impresa
STP: la Cassazione rivitalizza il requisito organizzativo per qualificare il reddito
La sede della società coincide sempre con il luogo di direzione e coordinamento

Dottrina

L’OIC pubblica la versione definitiva del documento sulla continuità aziendale
CNDCEC e FNC si esprimono sulle novità per ammortamenti e perdite 2020
Il monitoraggio di Assonime sulle assemblee societarie del 2020

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Tax & Legal News – 03/2021

Edeas
17/02/2021
bonus ricapitalizzazioni, covid-19, holding, IFRS 15, partecipazioni, patent box

Conferimenti di holding: anche le partecipazioni indirette devono superare la soglia; Con la trasformazione in srl spetta il bonus ricapitalizzazioni; Più tempo per apporre la marca temporale nel Patent Box; È in conto esercizio il contributo erogato per l’emergenza Covid; La riconversione industriale giustifica le perdite fiscali; I commercialisti commentano l’IFRS 15 sui ricavi.

Ecco l’indice completo:

Legislazione

• Prorogati i termini di accertamento e riscossione
• L’OCSE aggiorna le linee guida su residenza e stabile organizzazione

Interpretazioni

• La moratoria riguarda solo le perdite del 2020
• Con la trasformazione in srl spetta il bonus ricapitalizzazioni
• Conferimenti di holding: anche le partecipazioni indirette devono superare la soglia
• Per le Entrate è elusivo l’acquisto di azioni proprie rivalutate
• Più tempo per apporre la marca temporale nel Patent Box
• È in conto esercizio il contributo erogato per l’emergenza Covid

Giurisprudenza

• Quando non è contestabile la clausola “simul stabunt simul cadent”
• La riconversione industriale giustifica le perdite fiscali
• Sempre ammessa l’azione revocatoria in caso di scissione societaria
• Imposta di donazione ancora soggetta al coacervo

Dottrina

• I commercialisti commentano l’IFRS 15 sui ricavi
• Il contributo dei professionisti al rating di legalità delle imprese

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