Tag : ricerca e sviluppo

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Tax & Legal News – 02/2022

dev@edeas.it
03/02/2022
ammortamenti, CFC, marchi, patent box, ricerca e sviluppo, scissioni, transfer pricing

Le nuove norme per l’assegno unico e universale; Obbligo di comunicazione dei lavoratori autonomi occasionali; Gli studi deducono i costi auto sostenuti dagli associati; Incentivi alle aggregazioni aziendali prorogati al giugno 2022; L’OCSE ha aggiornato le linee Guida sui prezzi di trasferimento; Prezzi di trasferimento e onere della prova a carico del Fisco.

Sono alcuni degli argomenti che trovate nel nuovo numero di Tax & Legal News, la newsletter di informazione fiscale e tributaria curata dei professionisti Cla Consulting. L’ultimo numero è consultabile liberamente, insieme a tutti gli arretrati, nella sezione dedicata.

Di seguito l’indice:

LEGISLAZIONE

Le nuove norme per l’assegno unico e universale
Incentivi alle aggregazioni aziendali prorogati al giugno 2022
L’OCSE ha aggiornato le linee Guida sui prezzi di trasferimento

INTERPRETAZIONI

Il cambio del controllo impedisce il riporto delle perdite
La conversione in azioni ordinarie non interrompe il periodo di possesso
Il conferimento d’azienda non fa decadere dalla rivalutazione
Obbligo di comunicazione dei lavoratori autonomi occasionali

GIURISPRUDENZA

Perdite su crediti deducibili anche senza azioni esecutive infruttuose
Gli studi deducono i costi auto sostenuti dagli associati
L’accollo di debiti non inerenti l’azienda è soggetto a imposta di registro
Prezzi di trasferimento e onere della prova a carico del Fisco

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Nel Patent box chance di ripresa dal 2013 dei costi per la ricerca

Massimiliano Occhiali
28/01/2022
Ceppellini, immobilizzazioni, Lugano, patent box, ricerca e sviluppo, Sole 24 Ore

Autore: Roberto Lugano
Testata: Il Sole 24 Ore

Le nuove regole del patent box si applicano a partire dal periodo di imposta 2021, non solo per il nuovo regime di deduzione maggiorata dei costi di ricerca e sviluppo, ma anche – come confermato dalle risposte a Telefisco dell’agenzia delle Entrate – per la nuova possibilità di recapture dei costi sostenuti negli otto periodi di imposta precedenti per la realizzazione di immobilizzazioni immateriali agevolate.

Ricordiamo preliminarmente che la legge 234/2021 ha introdotto la nuova regola nell’articolo 6, comma 10-bis, del Dl 146/2021. La norma prevede che «qualora in uno o più periodi di imposta le spese…siano sostenute in vista della creazione di una o più immobilizzazioni immateriali rientranti tra quelle di cui al comma 3, il contribuente può usufruire della maggiorazione del 110% di dette spese a decorrere dal periodo di imposta in cui l’immobilizzazione immateriale ottiene un titolo di privativa industriale. La maggiorazione del 110% non può essere applicata alle spese sostenute prima dell’ottavo periodo di imposta antecedente a quello nel quale l’immobilizzazione immateriale ottiene un titolo di privativa industriale».

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Patent box e Investimenti in Ricerca e Sviluppo

Edeas
25/01/2022
Ceppellini, Lugano, patent box, reddito di impresa, ricerca e sviluppo, Sole 24 Ore

Patent box, ora bastano i documenti sui costi.

Autori: Roberto Lugano
Testata: Il Sole 24 Ore

La nuova versione del patent box mantiene la protezione dalle sanzioni (comma 6 dell’articolo 6 del Dl 146/21) a patto che il contribuente predisponga l’idonea documentazione prevista da un provvedimento del direttore delle Entrate e che la consegni in caso di accessi, ispezioni, verifiche o altra attività istruttoria.

Investimenti da ripensare guardando (anche) al fisco.

Autori: Primo Ceppellini
Testata: Il Sole 24 Ore

La legge di Bilancio 2022 ha prorogato con modifiche le norme riguardanti i crediti d’imposta utilizzabili dalle imprese a fronte di investimenti in beni materiali e immateriali, nonché quelli per l’attività di ricerca e sviluppo (R&S). Nella sostanza il legislatore non è intervenuto sulla struttura delle agevolazioni ma ha ridefinito le scadenze e le misure dei benefici.

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Tax & Legal News – 01/2022

Edeas
19/01/2022
ammortamenti, CFC, marchi, patent box, ricerca e sviluppo, scissioni, transfer pricing

I marchi rivalutati si ammortizzano in cinquanta anni; Cambia ancora la versione 2021 del patent box; Per la disciplina CFC arrivano i chiarimenti e le regole per il calcolo del tax rate; Interessi passivi: le regole sul regime transitorio per il ROL; Nuove misure per i crediti per investimenti e ricerca e sviluppo; Quando il transfer pricing sugli aggiustamenti di prezzo può essere escluso da Iva.

Ecco l’indice:

LEGISLAZIONE

Assemblee a distanza fino al 31 luglio 2022
Ammortamenti sospesi anche nel bilancio 2021
I marchi rivalutati si ammortizzano in cinquanta anni
Le attività individuali sono escluse da Irap
Le Finanze aggiornano i coefficienti per l’usufrutto e le rendite
Nuove misure per i crediti per investimenti e ricerca e sviluppo
Dal 2022 compensazioni fino a 2 milioni di euro

INTERPRETAZIONI

Crediti prescritti: le regole per la deduzione della perdita
Per la disciplina CFC arrivano i chiarimenti e le regole per il calcolo del tax rate
Scissione e perdite fiscali: le condizioni per richiedere il riporto
Conferimenti di minoranza: per le holding criteri ad hoc
Gli ammortamenti liberano ai fini Ace la riserva di rivalutazione
Compra vendita di partecipazioni: gli indennizzi successivi spettanti all’acquirente riducono il costo di acquisto

DOTTRINA

Dal notariato uno studio sui conferimenti di partecipazioni

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Tax & Legal News – 15/2021

Edeas
23/09/2021
assonime, bonus aggregazioni, credito di imposta, iva, ricerca e sviluppo

Bonus aggregazioni: l’applicazione alla pluralità di operazioni; Non è inesistente il credito d’imposta per ricerca e sviluppo non correttamente indicato nella dichiarazione; L’Iva sulle somme pattuite per accordo transattivo sotto la lente di Assonime; Quote societarie: le donazioni esenti non erodono la franchigia; Anche l’attività immobiliare del privato può essere di impresa.

Ecco l’indice completo:

Legislazione

Definiti i valori rilevanti ai fini della spettanza del contributo perequativo
Prorogato il termine per il contributo a fondo perduto previsto per la riduzione dei canoni di locazione

Interpretazioni

Quote societarie: le donazioni esenti non erodono la franchigia
Bonus aggregazioni: l’applicazione alla pluralità di operazioni

Giurisprudenza

Le dimissioni dell’amministratore unico sono efficaci solo con l’accettazione del nuovo nominato
Anche l’attività immobiliare del privato può essere di impresa
Accertamenti su voci pluriennali: si applicano anche alle svalutazioni
Non è inesistente il credito d’imposta per ricerca e sviluppo non correttamente indicato nella dichiarazione

Dottrina

L’Iva sulle somme pattuite per accordo transattivo sotto la lente di Assonime

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Tax & Legal News – 01/2021

Edeas
20/01/2021
bonus fiscale, credito d'imposta, esterometro, partecipazioni, ricerca e sviluppo

Bonus fiscale per le aggregazioni di imprese; Esterometro abolito dal 2022; Tasso di interesse legale allo 0,01% dal 1° gennaio 2021; Credito d’imposta per aumenti di capitale fino al 30 giugno 2021; Il premio per gli investimenti in attività di ricerca e sviluppo.

Sono alcuni degli argomenti che trovate nel nuovo numero di Tax & Legal News, la newsletter di informazione fiscale e tributaria curata dei professionisti Cla Consulting. L’ultimo numero è consultabile liberamente, insieme a tutti gli arretrati, nella sezione dedicata.

Ecco l’indice completo:

Legislazione

Tasso di interesse legale allo 0,01% dal 1° gennaio 2021
Le Finanze aggiornano i coefficienti per l’usufrutto e le rendite
Rivalutazione terreni e partecipazioni prorogata al 30 giugno 2022
Rinvio dei termini previsti per gli adempimenti civilistici
Credito d’imposta per aumenti di capitale fino al 30 giugno 2021
Il riallineamento viene esteso all’avviamento ed alle altre attività immateriali
Bonus fiscale per le aggregazioni di imprese

Interpretazioni

La cessione a terzi di partecipazioni rivalutate non realizza vantaggi fiscali indebiti
Partecipazioni: il conferimento neutrale non è influenzato da successive operazioni sul capitale
La cessione di una Member list non è un trasferimento di azienda
La rivalutazione dei beni per le società con esercizio “a cavallo”
La holding comunica all’Anagrafe tributaria le partecipazioni iscritte tra le immobilizzazioni finanziarie

Giurisprudenza

Le donazioni del passato non consumano la franchigia

Dottrina

Nuove Norme CNDCEC per il Collegio sindacale

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News, Tema del mese

Il nuovo credito d’imposta ricerca e sviluppo e innovazione

Edeas
25/06/2020
credito d'imposta, innovazione tecnologica, ricerca e sviluppo

Il nuovo credito d’imposta (ex articolo 1, commi 198-207, della Legge 27 dicembre 2019 n. 160) riguarda gli investimenti in attività di ricerca e sviluppo, transizione ecologica, innovazione tecnologica 4.0 ed altre attività innovative effettuati nel periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2019 (ovvero nel periodo d’imposta 2020 per i soggetti con esercizio coincidente con l’anno solare).
È il Tema del mese di luglio 2020, l’approfondimento dei professionisti Cla Consulting che si può consultare integralmente (come tutti gli arretrati) nella sezione dedicata del nostro sito.

Sono potenzialmente agevolabili anche i progetti eventualmente avviati in periodi d’imposta precedenti in applicazione della precedente versione del credito d’imposta.

Mentre il precedente credito di imposta era basato su un metodo incrementale (ossia sull’investimento realizzato in eccedenza rispetto a quello medio effettuato nei 3 periodi di imposta precedenti a quello in corso al 31 dicembre 2015, ovvero il triennio 2012, 2013 e 2014 per le imprese con periodo di imposta coincidente con l’anno solare), il nuovo credito di imposta agevola tutto lo stock di investimenti senza prevedere un importo minimo di spesa (in precedenza pari a euro 30.000).

L’ambito applicativo del credito d’imposta è definito da un decreto del Ministero dello Sviluppo economico (attualmente in corso di pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale).

Le differenze con il precedente credito d’imposta di ricerca e sviluppo
I beneficiari
Le condizioni
Soggetti esclusi
Le spese agevolate

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Credito per la ricerca nel 2020: criteri Ue ed Ocse

giulia
24/02/2020
crediti d'imposta, disallineamenti, legge di bilancio 2020, Mise, OCSE, ricerca e sviluppo

Autori: Primo Ceppellini e Roberto Lugano
Testata: Il Sole 24 Ore

La legge di Bilancio ha riscritto, per il periodo 2020, le regole del credito d’imposta per l’attività di ricerca delle imprese, prevedendo un beneficio differenziato per tre tipologie di spese: ricerca e sviluppo, innovazione tecnologica, altre attività innovative. Il primo compito degli operatori sarà identificare quali spese rientrano nelle diverse categorie, evitando di incappare nei disallineamenti di legge. Sul punto la legge è sintetica, ma i richiami alle regole sovranazionali forniscono un aiuto. Si tratta delle attività di ricerca fondamentale, di ricerca industriale e di sviluppo sperimentale in campo scientifico o tecnologico, per identificare le quali il legislatore ha richiamato alcuni passaggi della Comunicazione della Commissione Ue 198/01 del 27 giugno 2014. La norma annuncia un prossimo decreto Mise che fornirà ulteriori chiarimenti basati anche sulle definizioni contenute nel Manuale di Frascati (documento Ocse di riferimento). Nell’attesa del Dm, possiamo sintetizzare alcuni elementi:

per ricerca fondamentale si intendono i lavori sperimentali o teorici svolti soprattutto per acquisire nuove conoscenze, senza che siano previsti utilizzi commerciali diretti;
per ricerca industriale si intende la ricerca pianificata finalizzata ad acquisire nuove conoscenze e capacità, da usare per sviluppare nuovi prodotti, processi o servizi o apportare un notevole miglioramento dei prodotti, processi o servizi esistenti;
per sviluppo sperimentale in campo scientifico e tecnologico si intendono l’acquisizione, la combinazione, la strutturazione e l’utilizzo delle conoscenze e capacità esistenti di natura scientifica, tecnologica, commerciale e di altro tipo allo scopo di sviluppare prodotti, processi o servizi nuovi o migliorati. È un’attività sistematica tramite la quale si fruisce delle conoscenze acquisite con la ricerca e l’esperienza pratica per produrre conoscenze ulteriori…

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Processi innovativi premiati dal Fisco

giulia
16/01/2020
credito d'imposta, innovazione tecnologica, legge di bilancio 2020, ricerca e sviluppo

Autori: Primo Ceppellini e Roberto Lugano
Testata: Il Sole 24 Ore

La legge di Bilancio riscrive le regole per il credito d’imposta relativo all’attività di ricerca delle imprese. Le nuove disposizioni, che si applicheranno per il periodo 2020, prevedono la suddivisione delle spese sostenute in tre categorie: ricerca e sviluppo, innovazione tecnologica, altre attività innovative.

Per definire il contenuto di ciascuna tipologia si dovrà attendere un decreto del ministero dello Sviluppo economico, da pubblicare entro il 1° marzo. Vediamo di seguito quali sono le specificità dei tre filoni che vengono individuati dalla nuova normativa…